Ley del ISR Guatemala Actualizada al decreto 4-2012

ARTICULO 31. Rentas presuntas por intereses y por facturas especiales. Rentas presuntas por intereses: Para los efectos de esta ley en todo contrato de préstamo cualquiera que sea su naturaleza y denominación, se presume, salvo prueba en contrario, la existencia de una renta neta por interés, que será la que resulte de aplicar sobre el monto total del préstamo, la tasa máxima activa bancaria vigente durante el período de liquidación definitiva anual. 

Los beneficiarios de intereses que sean personas domiciliadas en el país, los deben incluir en su declaración anual  como parte de su renta que soportó la retención definitiva por aplicación del Impuesto  sobre  Productos  Financieros,  cuando  proceda,  en  la  proporción  correspondiente  a  lo percibido en cada uno de los períodos de  liquidación anual durante los cuales esté vigente la operación generadora de intereses. Por su parte, los prestatarios deberán efectuar las retenciones que corresponda en los casos que proceda conforme a la ley.

Impuesto sobre rentas presuntas en facturas especiales: Las personas individuales o jurídicas que lleven contabilidad de acuerdo al Código de Comercio, los exportadores agropecuarios y quienes la Administración Tributaria autorice, cuando emitan facturas especiales por cuenta del vendedor de bienes o el prestador de servicios de acuerdo con la Ley del Impuesto al Valor Agregado deberán retener con carácter de pago definitivo el Impuesto Sobre la Renta, con una tarifa del 5 por ciento (5%) si se trata de compra de bienes y seis por ciento (6%) por la adquisición de servicios, calculando sobre la renta presunta del importe facturado, menos el impuesto al Valor Agregado retenido.

En cada factura especial que emitan por cuenta del vendedor de bienes o el prestador de servicios, deberán consignar el monto del impuesto retenido y la copia de dicha factura especial servirá como constancia de retención de ese impuesto, la cual entregarán al vendedor de bienes o prestador de servicios. Las retenciones practicadas las deberán enterar a las cajas fiscales conforme lo establece el artículo 63 de esta Ley.