Ley del ISR Guatemala Actualizada al decreto 4-2012

ARTICULO 6.  Rentas Exentas.  Están exentas del impuesto: 

a)  Las rentas que obtengan los organismos del Estado y sus entidades descentralizadas, autónomas, las municipalidades y sus empresas, excepto las provenientes de personas jurídicas formadas con capitales mixtos. 

b)  Las rentas que obtengan las universidades legalmente autorizadas para funcionar en el país y los centros educativos privados como centros de cultura. 

c)  Las rentas que obtengan las asociaciones o fundaciones no lucrativas legalmente autorizadas e inscritas como  exentas ante la Administración Tributaria, que tengan por objeto la caridad, beneficencia, asistencia o el  servicio social, culturales, científicas de educación e instrucción, artísticas,   literarias,   deportivas,   políticas,   profesionales,   sindicales,   gremiales,   religiosas, colegios profesionales, siempre que la totalidad de los ingresos que obtengan y su patrimonio provengan de donaciones o cuotas ordinarias o extraordinarias y que se destinen exclusivamente a los fines de su creación y en ningún caso distribuyan, directa o indirectamente, utilidades o bienes entre sus integrantes.  De lo contrario no serán sujetos de esta exención. 

d)  Las rentas que obtengan las instituciones religiosas, cualquiera sea su credo, en cuanto a las que obtengan  directamente por razón del culto y de la asistencia social o cultural que presten, siempre que se destinen exclusivamente a los fines de su creación. 

e)  Los intereses y las comisiones de préstamos contratados en el exterior por los organismos del Estado, las municipalidades y sus entidades. 

f)   Las indemnizaciones o pensiones percibidas por causa de muerte o por incapacidad producida por accidente o enfermedad; ya sea que los pagos sean únicos o periódicos, se efectúen conforme el régimen de seguridad social,  por contrato de seguro o en virtud de sentencia. No están exentas las remuneraciones que se continúen percibiendo durante las licencias. 

g)  Los pagos en concepto de indemnización por tiempo servido, percibidos por los trabajadores del sector público y privado. 

h)  Las indemnizaciones por seguros de daños. 

i)    Las remuneraciones que los diplomáticos, agentes consulares y demás representantes oficiales acreditados ante  el  Gobierno de Guatemala, reciban por el desempeño de sus funciones, en condición de reciprocidad, y siempre que no sean guatemaltecos. 

j)    Las remuneraciones por servicios técnicos prestados por personas no domiciliadas en el país al Gobierno o instituciones oficiales, cuando dichas remuneraciones fueren pagadas por gobiernos o  instituciones  extranjeras  o   internacionales. Asimismo,  las  remuneraciones  a  personas individuales o a personas jurídicas, no domiciliadas en el país, por la prestación de servicios técnicos, científicos y de consultoría a los organismos del Estado, sus entidades descentralizadas o autónomas, las municipalidades y sus empresas, cuando sean pagadas con recursos externos provenientes de donaciones. 

k)  Los importes recibidos en concepto de herencias, legados o donaciones. 

l)    Los dividendos y participaciones de utilidades que obtengan las personas individuales y jurídicas o los entes y patrimonios a que se refiere el artículo 3 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, domiciliados en el país, de otros contribuyentes, siempre que los contribuyentes que distribuyan dichos dividendos y participaciones hayan pagado el total del impuesto que les corresponda de acuerdo con esta ley, y que la operación esté legalmente documentada. 

ll)  Las rentas de las comunidades indígenas y de las empresas agrícolas de parcelarios, legalmente reconocidas. 

m) Los  aguinaldos hasta  el  cien por  ciento  (100%) del  sueldo  mensual,  la bonificación  anual establecida  por  el   Decreto  Número  42-92  del  Congreso  de  la  República,  así  como  las jubilaciones, pensiones y montepíos originados en Guatemala. 

n)  Las rentas y prestaciones en dinero que paguen, en concepto de seguridad social, todas las instituciones autorizadas a sus asegurados, afiliados y beneficiarios, por cualquiera de los riesgos o contingencias cubiertos por el respectivo régimen. 

o)  Las  rentas  de  las  cooperativas  legalmente  constituidas  en  el  país,  provenientes  de  las transacciones con  sus asociados, y con otras cooperativas, federaciones y confederaciones de cooperativas.   Sin  embargo,  las  rentas,  intereses  y  ganancias  de  capital  provenientes  de operaciones con terceros, estarán afectas al impuesto establecido en esta ley. 

p)  Los sueldos y salarios, viáticos, gastos de representación, compensación por costo de vida y cualquier otra remuneración de los funcionarios y agentes diplomáticos y consulares acreditadas por el Gobierno de Guatemala  ante gobiernos extranjeros y organismos internacionales, que residan en el exterior; y los gastos de representación y viáticos de los funcionarios, dignatarios y empleados del Gobierno que asistan oficialmente al exterior.