Decreto 10-2012

Documento de referencia sobre el Decreto 10-2012

DECRETO NÚMERO 10-2012 EL CONGRESO DE LA REPUBLICA GUATEMALA
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
DISPOSICIONES GENERALES
ESTABLECIMIENTO GENERAL DEL IMPUESTO
Objeto
Categorías de rentas según su procedencia
Ámbito de aplicación
Rentas de fuente guatemalteca
Presunción de onerosidad
Concepto de residente
Concepto de establecimiento permanente
Exenciones generales
Reglas de valoración
RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS
HECHO GENERADOR
Hecho generador
EXENCIONES
Rentas exentas
SUJETOS PASIVOS
Contribuyentes del Impuesto
Agentes de retención
REGÍMENES DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS
REGÍMENES
Regímenes para las rentas de actividades lucrativas
ELEMENTOS COMUNES
Exclusión de rentas de capital de la base imponible
Facturas especiales
Rentas presuntas de los profesionales
RÉGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS
Disposición general
Renta imponible del Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas
Renta bruta
Costos y gastos deducibles
Procedencia de las deducciones
Costos y gastos no deducibles
Limitación a la deducción de intereses
Regla general de la depreciación y amortización
Base de cálculo de la depreciación
Forma de calcular la depreciación
Porcentajes de depreciación
Depreciación de activos fijos revaluados
Casos de transferencia y fusión
Agotamiento de recursos naturales renovables y no renovables
Amortización aplicable a los gastos de exploración en las actividades mineras
Amortización de activos intangibles
Actividades de construcción y similares
Lotificaciones
Tipo impositivo en el Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas
Período de liquidación definitiva anual
Pagos trimestrales
Obligación de determinar y pagar el impuesto en el Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucra
Documentación de respaldo a la declaración jurada de renta
Valuación de inventarios
Otras obligaciones
SECCION IV RÉGIMEN OPCIONAL SIMPLIFICADO SOBRE INGRESOS DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS
Renta imponible del Régimen Opcional Simplificado Sobre ingresos de Actividades Lucrativas
Tipos impositivos y determinación del impuesto
Período de liquidación
Agentes de retención
Forma de pago
Obligación de retener
Agentes de retención
Declaración jurada mensual
DE LA GESTIÓN DEL IMPUESTO
OBLIGACIONES COMUNES PARA LOS REGÍMENES DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS
Inscripción en un Régimen
Cambio de Régimen
Sistema de contabilidad
Libros y registros
NORMAS ESPECIALES DE VALORACIÓN ENTRE PARTES RELACIONADAS
PRINCIPIO DE LIBRE COMPETENCIA
Principio de libre competencia
Facultades de la Administración Tributaria
Definición de partes relacionadas
Ámbito objetivo de aplicación
Análisis de operaciones comparables
Métodos para aplicar el principio de libre competencia
Método de valoración para importaciones o exportaciones de mercancías
Recalificación de las operaciones
Tratamiento especifico aplicable a servicios entre partes relacionadas
Acuerdos de precios por anticipado
Comprobaciones simultáneas
INFORMACIÓN Y DOCUMENTACIÓN
Principios generales de información y documentación
Información y documentación relativa al grupo empresarial al que pertenezca el contribuyente
Información y documentación relativa al contribuyente
RENTA DEL TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA
HECHO GENERADOR
Hecho generador
Percepción de la renta
EXENCIONES
Rentas exentas
Se reforma
SUJETO PASIVO
Contribuyentes
BASE IMPONIBLE Y TIPO IMPOSITIVO
Base imponible
Tipos impositivos y determinación del impuesto
Periodo de liquidación
GESTIÓN DEL IMPUESTO
Obligación de retener
Cálculo de la retención
Trabajadores que tengan rentas de un patrono
Constancia de retenciones
Liquidación y devolución de lo retenido en exceso
Pago de retenciones
Obligación de presentar declaración jurada anual
Forma y requisitos de las retenciones
RENTAS DE CAPITAL, GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE CAPITAL
HECHO GENERADOR
Hecho generador
Campo de aplicación
SUJETOS PASIVOS
Contribuyentes
Responsables como agentes de retención
EXENCIONES
Exenciones
DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE
Base imponible de las rentas de capital
Base imponible para ganancias y pérdidas de capital
ELEMENTOS TEMPORALES
Elemento temporal para las rentas de capital y las pérdidas y ganancias de capital
Compensación de pérdidas de capital
TIPOS IMPOSITIVOS
Tipo impositivo para las rentas de capital y para las ganancias de capital
Tipo impositivo para la distribución de dividendos, ganancias y utilidades
GESTIÓN DEL IMPUESTO
Obligación de retener
Pago del impuesto
Procedimiento de compensación de pérdidas y ganancias de capital
RENTAS DE NO RESIDENTE
HECHO GENERADOR
Hecho generador
SUJETOS PASIVOS
Contribuyentes
Responsables y agentes de retención
EXENCIONES
Rentas exentas
REGÍMENES
Regímenes de cálculo del Impuesto
RENTAS OBTENIDAS CON ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
Regla general
Regla general
RENTAS OBTENIDAS SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
Base imponible
TIPOS IMPOSITIVOS
Tipos impositivos
GESTIÓN DEL IMPUESTO PARA NO RESIDENTES SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
Obligación de retener
Autoliquidación y pago
Detalle de retenciones
IMPUESTO ESPECÍFICO A LA PRIMERA MATRÍCULA DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES TERRESTRES
MATERIA Y HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO
Materia del impuesto
Hecho generador
SUJETO PASIVO
Sujeto pasivo
Obligaciones del sujeto pasivo
EXENCIONES
Exenciones
BASE IMPONIBLE Y TIPO IMPOSITIVO
Base imponible del Impuesto Específico a la Primera Matrícula de Vehículos Automotores Terrestres
Tipo impositivo
LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO
Determinación
Determinación
Liquidación y pago del impuesto
Enajenación de vehículos matriculados con exención.
INFRACCIONES Y SANCIONES
Infracciones y sanciones.
LEY ADUANERA NACIONAL
Objeto.
Definiciones
Aduana.
Examen de competencia
Determinación incorrecta del pago de tributo.
Mora e intereses
Infracciones aduaneras administrativas.
Otras infracciones administrativas aduaneras.
Infracciones administrativas aduaneras graves.
Suspensión o cancelación de la autorización.
Sanción por información inexacta en el Registro de Importadores.
Sanción por reexportación extemporánea
Procedimiento por discrepancias.
Procedimiento para la aplicación de sanciones
Excedente de mercancías
Destino de las mercancías excedentes
Almacenes fiscales
Levante de las mercancías
Subastas y mercancías no adjudicadas
Donación de mercancías
Enajenación de vehículos ingresados con franquicia
Mercancías sensibles
Plazo para continuar con el proceso de despacho
Plazo para la verificación
Manifiesto de carga
Obligaciones de los administradores de puertos, aeropuertos y terminales ferroviarias
Obligaciones de los almacenes generales de depósito autorizados para operar como almacenes fiscales
Obligación de las entidades portuarias de presentar informe de inventarios
Obligaciones de las entidades privadas
Seguro de mercancías en tránsito o traslado
REFORMAS AL DECRETO NÚMERO 27-92 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Se reforma
Se reforma
Se reforma
Se reforma
Se reforma
Se reforma
Se reforma
Se reforma
Se reforma
REFORMAS
Se Reforma
Se Reforma
Se reforma
Se reforma
Se reforma
Se reforma
Se reforma
Se reforma
Se reforma
Se reforma
Se reforma
REFORMAS
Se adiciona
Se adiciona
DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Reducción gradual del tipo impositivo del Impuesto sobre la Renta para el Régimen Sobre las Utilidad
Ajuste gradual del tipo impositivo del Impuesto Sobre la Renta para el Régimen Opcional Simplificad
Inscripción de oficio en los regímenes del Impuesto Sobre la Renta
Derogatoria de exenciones del Impuesto Sobre la Renta
Tratamiento de depreciaciones
DISPOSICIONES FINALES Y DEROGATORIAS
Creación de tribunal especializados en materia tributaria
Se reforma
Reglamentos
Derogatorias
Vigencia